3p

A veszteségelhatárolás a társasági adó rendszerében már régi jogintézmény, alkalmazásának szabályai azonban gyakran változnak. Az mfor.hu szakértője kontrolling-számvitel sorozatunk keretében annak nézett utána, mikor kell a veszteség elhatárolásához adóhatósági engedélyt kérni.

Csak adóhatósági enge- déllyel

A 2004-ben vagy az azt követően kezdődő adóévben keletkezett elhatárolt veszteség időbeli korlát nélkül érvényesíthető az adókötelezettség keletkezésének évét követő negyedik adóévben és az utána keletkezett negatív adóalapra, ha:

  • az adóévben az árbevétel nem éri el az elszámolt költségek és ráfordítások együttes értékének 50 százalékát, vagy
  • az adózó adóalapja a megelőző két adóévben is negatív volt.

A veszteségelhatárolás csak az adóhatóság engedélye alapján alkalmazható. Az ez iránti kérelmet

  • az adóévre vonatkozó bevallás,
  • önellenőrzés esetén az önellenőrzési lap benyújtásával egyidejűleg,
  • ellenőrzés esetén a határozat jogerőre emelkedését követő 15 napon belül,
  • felügyeleti intézkedés vagy az adóhatósági határozat bírási felülvizsgálatának kedvezményezése esetén az eljárás befejezését követő 15 napon belül

kell benyújtani. A határidő elmulasztása esetén igazolási kérelem nem terjeszthető elő. Az engedély irányi kérelmet a bevallás benyújtásával egyidejűleg célszerű a bevalláshoz csatolni, ez esetben a borítólapon a megfelelő kockába "x" jelet kell tenni. Amennyiben az adózó bevallását elektronikus úton adja be, akkor a kérelem a bevalláshoz nem csatolható. Utóbbi esetben is követelmény azonban az egyidejűség, azaz ugyanazon a napon kell postázni vagy az adóhatóságnál közvetlenül leadni a kérelmet, mint amelyiken a bevallást elektronikus úton elküldjük.

Az el nem utasítás egyenlő az elfogadással

Az adóhatóság az engedélyt akkor adja meg, ha megállapítható, hogy a veszteség elháríthatatlan külső ok miatt következett be, illetve ha az adózó a negatív adóalap elkerülése vagy mérséklése érdekében úgy járt el, ahogy az az adott helyzetben tőle elvárható.

Ha az adóhatóság az engedélyt az eljárásra előírt határidőn belül nem utasítja el, akkor a kérelmet elfogadottnak lehet tekinteni. Az eljárásra előírt határidő 30 nap, amely 30-cal meghosszabbítható, de erről az ügyfelet értesíteni kell. Kivételes esetben lehetőség van arra, hogy az eljárást az adóhatóság felfüggessze. Erre akkor kerülhet sor, ha a kérelem elbírálása olyan kérdés előzetes elbírálásától függ, amelyben az eljárás más szerv hatáskörébe tartozik. Ebben az esetben az adóhatóságnak határozatot kell hozni, amely ellen fellebbezni lehet. A felfüggesztés időtartama az adóhatóság eljárásának határidejébe nem számít bele.

A 2005-ös veszteség elhatárolásához nem kell adóhatósági engedélyt kérni, ha

  • az adóalap negatív, de a 2005-ös adózás előtti eredmény pozitív,
  • a 2005-ös adóévben az adózás előtti eredmény és az adóalap is negatív, de az ezt megelőző mindkét adóév (2003 és 2004) adóalapja pozitív,
  • a 2005-ös adóévben az adóalap és az adózás előtti eredmény is negatív, de az összes bevétel eléri a költségek, ráfordítások 50 százalékát, valamint az adóalap a megelőző két adóév közül legalább az egyikben nem negatív.

Kerekes Anikó

Menedzsment Fórum

LEGYEN ÖN IS ELŐFIZETŐNK!

Szerkesztőségünkben mindig azon dolgozunk, hogy higgadt hangvételű, tárgyilagos és magas szakmai színvonalú írásokat nyújtsunk Olvasóink számára.
Előfizetőink máshol nem olvasott, minőségi tartalomhoz jutnak hozzá havonta már 1490 forintért.
Előfizetésünk egyszerre nyújt korlátlan hozzáférést az Mfor.hu és a Privátbankár.hu tartalmaihoz, a Klub csomag pedig egyebek között a Piac és Profit magazin teljes tartalmához hozzáférést és hirdetés nélküli olvasási lehetőséget is tartalmaz.


Mi nap mint nap bizonyítani fogunk! Legyen Ön is előfizetőnk!