Adózási táblázat a hulladék-értékesítésről!
Nem adóalanynak történő értékesítés esetén (és nem az Áfa tv. 10. számú mellékletében szereplő hulladékok értékesítése esetén)
- az értékesítésről nem kötelező számlát adni csak a vevő külön kérésére, de ha a vevő nem kér számlát, akkor részére nyugtát kell kiállítani,
- a számlában az adóalapra 20 százalékos áfát kell számítani,
- ha egyszerűsített számla kerül kiállításra, akkor abban 16,67 százalékos adómértéket kell szerepeltetni,
- ha nyugta kerül kiállításra, akkor abban 16,67 százalékos áfatartalmat kell vélelmezni,
- a számlában és az egyszerűsített számlában az értékesített hulladék vtsz. számát fel kell tüntetni [Áfatv. 13.§ (1) 16. pont g), illetve 17. pont f)],
- a számla és az egyszerűsített számla egyéb tartalmi elemei megegyeznek az általános szabályokkal.
Amennyiben a vevő alanyi mentes adóalany, akkor az általa bármely adóalanytól vásárolt hulladék után be kell fizetnie az áfát. Levonási joga ugyan nem keletkezik, viszont e tekintetben adónyilvántartási, -megállapítási, -bevallási és -elszámolási kötelezettség terheli [Áfatv 50.§ (1) és (3) bek.].
Az adóalanytól az áfatörvény 10. számú mellékletében nevesített hulladékot a felvásárló adóalany az általa fizetendő adót az áfa-bevallás 35. sorában szerepelteti. Egyúttal az áfa-bevallás 60. sorában tünteti fel a saját nevében megfizetett adóból levonható adót.
Kerekes Anikó Menedzsment Fórum
